هدف این مقاله (۱) انالیز پروفایل متخلفان (فراریان شناسایی شده)؛ (بررسی دلیل یا دلایلی که منجر به حسابرسی مالیاتی میشود، عوامل فرار مالیاتی، محدوده زمانی حسابرسی و هزینه جریمه مالیاتی؛ و (۳) ارزیابی این موضوع است که آیا حسابرسان راهنماها را همانگونه که در “محدوده کاری حسابرسی مالیاتی” بیان شده است در زمان حسابرسی مالیاتی دنبال میکنند. در سال ۲۰۱۱، درآمد داخلی انجمن مالزی (IRBM) 557 مورد شرکت را حسابرسی و نهایی کرد. با مجوز رسمی، داده های همه ۵۵۷ مورد از IRBM به دست آمد. البته از این تعداد، در مجموع ۴۲۱ مورد با اطلاعات کامل مورد بررسی قرار گرفت. حدود ۵۸٫۱٪ از شرکت‌های کوچک و متوسط و از صنعت ساخت و ساز (۳۲٫۸٪) بود. انتخاب برای حسابرسی مالیاتی بر اساس تجزیه و تحلیل ریسک (۶۶٫۸ درصد)، اطلاعات از شخص ثالث (۱۱٫۱٪)، و شرکت با سود دهی کم و یا نوسان الگوی سود (۷٫۸٪) بود. سه علت مداوم فرار از پرداخت مالیات توسط شرکت، هزینه های زیاد ادعا شده (۴۶٫۸٪)، گزارش جعلی از درآمد (۳۸٫۵٪) و خریدهای اغراق آمیز (۱۰٫۵٪) بوده است. این یافته ها مطابق با مقالات گذشته است. نتایج نشان داد که حسابرسان مالیاتی در زمان شش تا ۱۸ ماه برای بستن موارد حسابرسی وقت صرف میکنند. بیش از نیمی از فراریان مالیات از ۴۵٪ مالیات اضافی مطرح شده در طول ممیزی برای برای مرتبه اول جریمه شدند. این مطالعه نشان داد حسابرسان مالیاتی از دستورالعمل « چارچوب حسابرسی مالیاتی” را در انتخاب حسابرسی، حل و فصل و اعمال مجازات پیروی نمیکنند.

This paper aims to (1) analyze the profiles of transgressors (detected evaders); (2) examine reason(s) that triggered a tax audit, causes of tax evasion, audit timeframe and tax penalty charged; and (3) to assess if tax auditors followed the guidelines as stated in the ‘Tax Audit Framework’ when conducting tax audits. In 2011, the Inland Revenue Board Malaysia (IRBM) had audited and finalized 557 company cases. With official permission, data of all the 557 cases were obtained from the IRBM. Of these, a total of 421 cases with complete information were analyzed. About 58.1% was small and medium corporations and from the construction industry (32.8%). The selection for tax audit was based on risk analysis (66.8%), information from third party (11.1%), and firm with low profitability or fluctuating profit pattern (7.8%). The three persistent causes of tax evasion by firms were over claimed expenses (46.8%), fraudulent reporting of income (38.5%) and overstating purchases (10.5%). These findings are consistent with past literature. Results showed that tax auditors took six to 18 months to close audit cases. More than half of tax evaders were fined 45% on additional tax raised during audit for the first offence. The study found tax auditors did follow the guidelines in the ‘Tax Audit Framework’ in audit selection, settlement and penalty imposition.